Вечер добрый!Подскажите, по 223 фз заключен договор на ремонтные работы по смете с учетом НДС.Выигрывает аукцион подрядчик на УСН(единственный участник аукциона). В итоге подрядчик пытается сдать объект с небольшим отклонением от сметы(технадзор принимает по факту выполненных работ) и в актах КС-2 и КС-3 выделяет НДС на материалы,а остаток доводит до изначальной цены договора повышающим коэффициентом.Как нам понимать работы,подскажите?Как обозначить НДС в актах?
Вопрос:
Ответ:
07-10-2025 21:27
Добрый день!
Начнём с главного: «повышающий коэффициент», которым подрядчик доводит стоимость работ до первоначальной цены договора, применять нельзя. Цена договора — это предельная сумма. Оплачивается фактически выполненный и принятый объём работ по договорным (сметным) ценам (ст. 711, 746 ГК РФ). Если работы выполнены с отклонением от сметы в меньшую сторону, стоимость по актам КС-2 и КС-3 должна быть меньше цены договора. Коэффициент допустим, только если он прямо предусмотрен договором (например, единый коэффициент снижения, равный отношению цены договора к сметной стоимости, применяемый ко всем позициям сметы).
Теперь об НДС. С 2025 года организации и ИП на УСН являются плательщиками НДС, если их доходы превышают порог, установленный ст. 145 НК РФ. Поэтому сначала выясните статус подрядчика:
- если он освобождён от НДС, в актах указывается «Без НДС», выделять налог (в том числе «на материалы») он не вправе. Если всё же выставит счёт-фактуру с НДС, то будет обязан уплатить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ);
- если он плательщик НДС (по общей или пониженной ставке), налог выделяется в актах в соответствии с применяемой ставкой и включается в цену договора, а не добавляется сверх неё.
Цена договора, предложенная участником на УСН, на сумму НДС не уменьшается: она включает все его расходы. Но и «дотягивать» до неё стоимость фактически выполненных работ коэффициентом нельзя.
Практический совет: примите работы по фактическим объёмам, подтверждённым технадзором, по расценкам договорной сметы. Если подрядчик не согласен, верните акты с мотивированными замечаниями. Отдельно проверьте положение о закупке и договор: в них должно быть сказано, как формируется цена при отклонении фактических объёмов от сметы.
Дон Виктор Викторович, эксперт информационного портала закупок