В счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах имеются строки для указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения). В Министерстве финансов объяснили, обязательно ли их заполнять и можно ли их от них отказаться.
Что случилось?
Министерство финансов в Письме от 08.09.2017 № 03-07-09/57881 рассмотрело вопрос о заполнении строк, касающихся идентификатора государственного контракта, договора (соглашения), в формах счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, которые вступили в силу с 1 октября 2017 года. Чиновники напомнили, что, согласно нормам ст. 169 НК РФ, в счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре заполняются вышеназванные строки только при наличии необходимых данных. Идентификаторы госконтрактов присваиваются в случае выполнения гособоронзаказа, а также при реализации проектов, финансируемых из бюджета. Поэтому если налогоплательщик в таких программах не участвует, соответствующая строка остается пустой.
Представители Минфина также проинформировали, что налогоплательщики обязаны использовать только утвержденные формы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур. Им запрещено исключать какие-либо строки и/или графы.
Что делать?
Поскольку налогоплательщики обязаны пользоваться утвержденными формами документов, обязательно проверьте, какие счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры используются в организации. Они должны соответствовать образцам, представленным в Постановлении Правительства РФ от 19.08.2017 N 981.
Источник: Петербургский правовой портал
Текст письма Министерства финансов Российской Федерации от 08.09.2017 № 03-07-09/57881
Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 с 01.07.2017 в формы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур введена новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".
Согласно ст. 169 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.07.2017, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в счете-фактуре на аванс и в корректировочном счете-фактуре должен быть указан, в частности, идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). При этом установлено, что данный реквизит указывается "при наличии".
Между организацией и поставщиками отсутствуют отношения, которые оформляются в рамках государственных контрактов. В связи с этим поставщики не вносят изменения в формы счетов-фактур, электронных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур или УПД, которые будут предоставляться организации с 01.07.2017, так как:
- идентификатор государственного контракта указывается при его наличии (пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ);
- поставщики не осуществляют поставки по госконтрактам;
- отсутствие строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" в счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то есть, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Правомерно ли применение вычета по НДС, если в счете-фактуре, электронном счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре или УПД от поставщиков, выставленных после 01.07.2017, не будет содержаться строки "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2017 г. N 03-07-09/57881
В связи с письмом по вопросам составления счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно пунктам 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указывается в том числе идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).
Формы счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и корректировочного счета-фактуры, выставляемого при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - постановление). При этом право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры данным постановлением не предусмотрено.
Таким образом, счет-фактура и корректировочный счет-фактура составляются по утвержденным формам, в которых имеются строки для указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения).
Одновременно сообщаем, что постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации", вступающим в силу с 1 октября 2017 года, утверждены новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, в которых также имеются строки для указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения).
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
08.09.2017
